Mediante el Decreto Supremo 013-2025-RE el Perú ratificó la Convención Multilateral para Implementar las Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios, conocida como MLI, un instrumento de la OCDE y el G20 que permite modificar de manera coordinada los convenios para evitar la doble imposición e incorporar cláusulas antiabuso y estándares mínimos del plan BEPS sin necesidad de renegociar cada tratado bilateral. En el caso peruano, los convenios notificados como cubiertos son los celebrados con Brasil, Canadá, Chile, Corea, México, Portugal y Suiza, es decir, prácticamente toda la red de tratados vigente del país.
La ratificación del MLI representa el cambio más significativo en la tributación internacional peruana de los últimos años, y su alcance práctico todavía no ha sido plenamente dimensionado por el mercado. El convenio deja de ser un derecho automático que se invoca presentando un certificado de residencia y pasa a ser un beneficio condicionado a la sustancia. Las sociedades intermedias sin empleados, sin oficinas y sin capacidad de decisión propia, que durante años canalizaron flujos hacia y desde el Perú, se han convertido en pasivos contingentes cuya revisión no admite postergación.
Para dimensionar el cambio conviene recordar cómo funcionaban las cosas hasta ahora. Los convenios de doble imposición otorgan beneficios valiosos, como tasas de retención reducidas sobre dividendos, intereses y regalías, y reglas claras sobre qué país grava cada tipo de renta. Durante años, algunas estructuras internacionales aprovecharon estos beneficios interponiendo sociedades en países con convenio, aun cuando esas entidades intermedias carecían de actividad económica real. Esa práctica, conocida como treaty shopping, es precisamente el objetivo central del MLI, que incorpora la denominada prueba del propósito principal, facultando a las administraciones tributarias a negar los beneficios del convenio cuando obtenerlos fue uno de los objetivos principales de la estructura.
A juicio de la firma, la ratificación del MLI representa el cambio más significativo en la tributación internacional peruana de los últimos años, y su alcance práctico todavía no ha sido plenamente dimensionado por el mercado. El convenio deja de ser un derecho automático que se invoca presentando un certificado de residencia y pasa a ser un beneficio condicionado a la sustancia. Las sociedades intermedias sin empleados, sin oficinas y sin capacidad de decisión propia, que durante años canalizaron flujos hacia y desde el Perú, se han convertido en pasivos contingentes cuya revisión no admite postergación.
Las implicancias operativas alcanzan a un universo amplio de empresas. Quienes pagan regalías por uso de marcas o tecnología a entidades del exterior, quienes reciben o pagan intereses por financiamientos intragrupo, quienes distribuyen dividendos a holdings constituidas en países con convenio y quienes prestan o reciben servicios transfronterizos deberían revisar si las entidades involucradas superarían un análisis de propósito principal. La buena noticia, que la firma subraya con el mismo énfasis que la advertencia, es que un propósito comercial genuino y bien documentado sigue siendo perfectamente defendible, pues el MLI no penaliza las estructuras internacionales, penaliza las estructuras vacías.
La recomendación concreta es realizar una auditoría de sustancia sobre los flujos internacionales del grupo durante este ejercicio, documentando la presencia operativa, el personal y la lógica de negocio de cada entidad de la cadena. Este trabajo preventivo cuesta una fracción de lo que costaría perder los beneficios del convenio en una fiscalización, con las retenciones plenas, multas e intereses que ello implicaría, y otorga además la tranquilidad estratégica de saber que la arquitectura internacional del grupo descansa sobre bases sólidas.
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Far far away, behind the word mountains, far from the countries Vokalia and Consonantia, there live the blind texts. Separated they live in Bookmarksgrove right at the coast of the Semantics, a large language ocean. A small river named Duden flows by their place and supplies it with the necessary regelialia. It is a paradisematic country, in which roasted.
